Законодательство
РЕКЛАМОДАТЕЛЯМ
Минфин
МИД
ЦБ РФ
Госкомстат
РФФИ
Налоги, бухгалтерский учет, арбитраж - еженедельный обзор
  • СТАТЬИ
    Автор : ООО "Аудиторское бюро "Яктиор"

    Аннотация:

    Последовательно выбирая необходимые и подходящие для Вашего вида деятельности положения предложенного алгоритма учетной политики, Вы сможете сформировать достаточно полную учетную политику для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения.

    Опубликовано: 10.01.03

    Алгоритм составления учетной политики предприятия (примерная учетная политика) на 2003 год.

    О принятии учетной политики [наименование и организационно-правовая форма организации] на 2003 год.

    В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98), утвержденным Приказом Минфина России от 09.12.1998 г. № 60н и положениями Налогового кодекса РФ, в целях соблюдения на предприятии в течение отчетного (налогового) периода единой политики (методики) отражения в бухгалтерском учете и отчетности отдельных хозяйственных операций, оценки имущества

    П Р И К А З Ы В А Ю:

    1. Утвердить учетную политику [наименование и организационно-правовая форма организации] на 2003 год (Приложение 1).
    2. Утвердить следующие приложения к учетной политике организации:
      • рабочий план счетов (Приложение 2);
      • перечень неунифицированных форм документов (Приложение 3);
      • график документооборота (Приложение 4);
      • порядок проведения инвентаризации (Приложение 5);
      • положение о бухгалтерской службе (Приложение 6);
      • должностные инструкции работников бухгалтерии (Приложение 7);
      • положение о контроле бухгалтерским учетом (Приложение 8).
    3. Утвердить налоговую политику [наименование предприятия] на 2003 год (Приложение 9).
    4. Утвердить следующие приложения к налоговой политике организации:
      • методику налогового учета (Приложение 10);
      • формы регистров налогового учета (Приложение 11);
      • формы документов налогового контроля (Приложение 12).
    5. Контроль за соблюдением положений учетной политики и ответственность за составление регистров налогового учета возложить на главного бухгалтера организации [ФИО].

    Генеральный директор [наименование предприятия] [ФИО]

    Приложение 1.

    Раздел 1. Нормативные документы, регулирующие вопросы учетной политики предприятия

    1.1. Основными нормативными документами, регулирующими вопросы учетной политики предприятия, являются:

    • Закон “О бухгалтерском учете” № 129 ФЗ от 21.11.96
    • Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. Приказом Минфина РФ от 29 июля 1998г. № 34н)
    • Положение по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" ПБУ 3/2000 (утв. Приказом Минфина РФ от 10 января 2000 г. № 2н)
    • Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99 (утв. Приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. №43н)
    • Положение по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01 (утв. Приказом Минфина РФ от 9 июня 2001 г. №44н)
    • Положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01 (утв. Приказом Минфина РФ от 30 марта 2001 г. №26н)
    • Положение по бухгалтерскому учету "События после отчетной даты" ПБУ 7/98 (утв. Приказом Минфина РФ от 25 ноября 1998 г. №56н)
    • Положение по бухгалтерскому учету "Условные факты хозяйственной деятельности" ПБУ 8/98 (утв. Приказом Минфина РФ от 25 ноября 1998 г. №57н).
    • Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99 (утв. Приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. №32н)
    • Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99 (утв. Приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. №33н)
    • План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий (утв. Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н)
    • Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий (утв. Приказом Минфина СССР от 31 октября 2000 г. № 94н)
    • Положение по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» ПБУ № 15/01 (утв. Приказом Минфина РФ от 2 августа 2001 г. № 60-н)
    • Положение по бухгалтерскому учету «Информация об аффилированных лицах» ПБУ № 11/2000 (утв. Приказом Минфина РФ от 13 января 2000 г. № 5-н)
    • ПБУ № 14/2000 (утв. Приказом Минфина РФ от 16 октября 2000 г. № 91-н)
    • И другие нормативные документы

    1.2. Основными задачами бухгалтерского учета являются: формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, обеспечение контроля за использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами, своевременное предупреждение негативных явлений в хозяйственно-финансовой деятельности, выявление и мобилизация внутрихозяйственных резервов.

    В соответствии с Законом № 129-ФЗ ответственными являются:

    • за организацию бухгалтерского учета и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций – генеральный директор;
    • за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской отчетности – главный бухгалтер.

    Раздел 2. Методика учета.

    Методика учета фактов хозяйственной деятельности предполагает:

    • имущественную обособленность;
    • непрерывность деятельности;
    • последовательность применения учетной политики;
    • временную определенность фактов хозяйственной деятельности;
    • полноту отражения фактов хозяйственной деятельности;
    • своевременность отражения в учете всех фактов хозяйственной деятельности;
    • приоритет содержания перед формой;
    • тождество данных аналитического и синтетического учета показателям бухгалтерской отчетности;
    • рациональное и экономное ведение бухгалтерского учета исходя из условий хозяйственной деятельности и величины организации.

    2.1. Учет основных средств (ОС).

    2.1.1. Классификация
    К основным фондам относится имущество при единовременном выполнении следующих условий:

    • а) использование в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;
    • б) использование в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев;
    • в) организацией не предполагается последующая перепродажа данных активов;
    • г) способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

    2.1.2.Выделение групп в составе основных средств
    Основные средства объединить в следующие амортизируемые группы:

    • первая группа - все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно;
    • вторая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно;
    • третья группа - имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно;
    • четвертая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно;
    • пятая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно;
    • шестая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно;
    • седьмая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно;
    • восьмая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 20 лет до 25 лет включительно;
    • девятая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 25 лет до 30 лет включительно;
    • десятая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет;
    • одиннадцатая группа – имущество стоимостью до 10 000 рублей

    2.1.3.Определение способа начисления амортизации
    Амортизация основных средств производится (необходимое выбрать):

    • линейным способом;
    • способом уменьшаемого остатка;
    • способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
    • способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

    2.1.4. Изменение амортизации
    По окончании процесса восстановления объектов основных средств:

    • амортизационные отчисления определяются исходя из остаточной стоимости объектов основных средств на дату начала процесса восстановления, увеличенной на суммы затрат на восстановление, и оставшегося срока полезного использования объектов, если указанное восстановление осуществлялось в течении установленного срока полезного использования;
    • амортизационные отчисления определяются исходя из остаточной стоимости объектов основных средств на дату начала процесса восстановления, увеличенной на сумму затрат на восстановление, и установленного после восстановления срока полезного использования объектов, если указанное восстановление осуществлялось по истечении первоначально установленного срока их полезного использования.

    2.1.5.Первоначальная стоимость ОС.
    Первоначальная стоимость основных средств формируется в соответствии с требованиями нормативных актов по бухгалтерскому учету с учетом следующих особенностей.

    Первоначальная стоимость объектов основных средств, полученных или подлежащих получению по договорам, предусматривающих исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, определяется на основании цены, предусмотренной в договоре.

    Дополнительные затраты, связанные с:

    • поступлением основных средств, внесенных в счет вклада в уставный капитал Общества,
    • поступлением основных средств, полученных по договору дарения и иных случаях безвозмездного получения,
    • приобретением основных средств по договорам, предусматривающих исполнение обязательств (оплату) недежными средствами.

    Не включаются в первоначальную стоимость и признаются в качестве операционного расхода:

    • Проценты по кредитам банков и иным заемным обязательствам, использованным на приобретение основных средств, начисленные до принятия объекта основных средств к бухгалтерскому учету, включаются в первоначальную стоимость. Проценты, начисленные после постановки объекта на учет, признаются как операционный расход.
    • Таможенные пошлины, сборы, платежи, суммы комиссионных сборов и иных подобных расходов за выполнение сторонними организациями работы (предоставленные услуги), расходы на оплату юридических и информационных услуг, расходы на оплату консультационных и иных аналогичных услуг, непосредственно связанные с приобретением ОС учитываются в составе первоначальной стоимости объектов основных средств.

    2.1.6. Изменение первоначальной стоимости.
    Затраты на восстановление объектов основных средств после окончания процесса восстановления увеличивают первоначальную стоимость основных средств, если по решению Комиссии по оценке активов:

    • в результате восстановления улучшаются (повышаются) ранее принятые нормативные показатели функционирования (срок полезного использования, мощность, качество применения и т.п.) объектов основных средств, или
    • сумма затрат на восстановление равна или превышает 30 процентов первоначальной стоимости объектов основных средств.

    2.1.7. Срок полезного использования.
    Срок полезного использования объектов основных средств устанавливается при принятии объектов к учету исходя из:

    • ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью и ли мощностью;
    • ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;
    • нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта.

    2.1.8. Изменение срока полезного использования
    По окончании процесса восстановления объектов основных средств:

    • установленный срок полезного использования не изменяется, если указанное восстановление осуществлялось в течение установленного срока полезного использования;
    • устанавливается новый срок полезного использования объектов равный первоначально установленному, если указанное восстановление осуществлялось по истечении установленного срока их полезного использования и первоначальная стоимость объектов была увеличена на сумму затрат на восстановление.

    2.1.9. Учет суммовой разницы по вложениям во внеоборотные активы
    Списание суммовой разницы по вложениям во внеоборотные активы производиться на сч. 08 до момента ввода основных средств в эксплуатацию, на 91сч. - после ввода основных средств в эксплуатацию.

    2.1.10. Затраты на ремонт основных средств.
    Затраты на ремонт включаются в расходы того отчетного периода, в котором они понесены, без создания ремонтного фонда.

    Расходы цехов основного производства во время проведения ремонтных работ с остановкой производственного процесса относятся на расходы будущих периодов. С месяца, когда производится запуск производственного процесса в ремонтируемых цехах, расходы будущих периодов относятся на текущую себестоимость равномерно до конца года.

    2.1.11.Порядок списания приобретенных книг, брошюр и т.п. изданий, а также объектов ОС стоимостью не более 10 000 рублей.
    Объекты основных средств стоимостью не более 10000 руб. за единицу списывать на расходы по мере отпуска их в производство или эксплуатацию.

    С целью сохранности указанных объектов, если они отнесены к объектам основных средств, вести инвентарный учет до момента их ликвидации или иного выбытия. Указанные объекты с нулевой остаточной стоимостью числятся за балансом в течение трех лет, а затем списываются в порядке, предусмотренном для списания материальных ценностей.

    2.2. Учет нематериальных активов (НМА)

    2.2.1. Классификация НМА
    К нематериальным активам относятся активы, приобретенные и (или) созданные предприятием, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), используемые в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) или для управленческих нужд организации в течение длительного времени (продолжительностью свыше 12 месяцев).

    Нематериальные активы отражаются в учете и отчетности в сумме затрат на приобретение, изготовление и расходов по их доведению до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях.

    2.2.2. Определение способа начисления амортизации по НМА
    Учет амортизации нематериальных активов осуществлять с применением счета 05 «Амортизация нематериальных активов». При начислении амортизации используется (необходимое выбрать):

    • линейный способ;
    • способ уменьшаемого остатка;
    • способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

    Периоды амортизации определяются исходя из условий договоров на приобретение нематериальных активов и полезного срока службы актива. В случае невозможности определения полезного срока службы, принимать его равным 10 годам.

    2.3.Учет материально-производственных запасов (МПЗ)

    2.3.1. Порядок принятия к учету МПЗ
    Стоимость фактически поступивших в организацию и оприходованных товарно-материальных ценностей отражается на счете 10 «Материалы»,07 «Оборудование к установке», 41 «Товары» по учетным ценам. Под учетными ценами понимаются цены заказов на закупку МПЗ, без накладных расходов и суммовой разницы.

    Если необходимо, то указать: Поступление товарно-материальных ценностей отражаются с использованием счетов 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" и 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей".

    МПЗ, стоимость которых при приобретении определена в иностранной валюте, оценивается в рублях путем пересчета иностранной валюты по курсу Центрального Банка РФ, действующему на дату принятия к бухгалтерскому учету организацией запасов по договору.

    Если необходимо, указать:
    Сумму разницы в стоимости приобретенных МПЗ, исчисленную в фактической себестоимости приобретения (заготовления), и учетных ценах, а также суммовую разницу отражать на счете 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей".

    МПЗ, не принадлежащие компании, но находящиеся в ее пользовании или распоряжении в соответствии с условиями договора, принимать к бухгалтерскому учету на забалансовые счета в оценке, предусмотренной в договоре.

    2.3.2. Порядок списания отклонений фактической себестоимости МПЗ от их учетной цены.
    Распределение отклонений, накопленных на счете 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» производить ежемесячно по каждому МПЗ между остатками МПЗ на конец периода и счетами учета затрат, на которые были списаны эти МПЗ.

    Остаток по счету 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" на конец месяца показывает наличие материально - производственных запасов в пути.

    2.3.3.Оценка МПЗ при их отпуске в производство.
    В соответствии с п.16 ПБУ 5/01 оценка МПЗ при отпуске (кроме товаров, учитываемых по продажной стоимости) в производство и ином выбытии их оценка производится (необходимое выбрать):

    • по себестоимости каждой единицы;
    • по средней себестоимости;
    • по себестоимости первых по времени приобретения материально - производственных запасов (способ ФИФО);
    • по себестоимости последних по времени приобретения материально - производственных запасов (способ ЛИФО).

    2.4. Учет готовой продукции

    Готовая продукция отражается в бухгалтерском балансе по фактическим прямым затратам:

    • без использования счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)». Сумма прямых расходов распределяется на остатки готовой продукции на складах пропорционально доле таких остатков в общем объеме выпущенной за текущий месяц продукции (в натуральных измерителях);
    • с использованием счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)».

    Технологические потери при складировании и транспортировке готовой продукции устанавливаются в размерах, утвержденных приказом по предприятию.

    2.5. Учет затрат на производство

    Затраты отчетного периода подразделяются на прямые и косвенные.

    Прямые затраты учитываются на счете 20 «Основное производство», счете 26 « Общехозяйственные расходы», счете 25 «Общепроизводственные расходы».

    Косвенные затраты учитываются на счете 26 «Общехозяйственные расходы», 25 «Общепроизводственные расходы», счете 44 «Коммерческие расходы», 91 «Прочие доходы и расходы» и ежемесячно в полной сумме списываются на уменьшение выручки от реализации продукции.

    2.6. Учет процентов по договорам займа (кредита)

    Начисление процентов по полученным займам (кредитам) производится равномерно в течение всего периода действия договора.

    Начисление процентов по предоставленным займам производится в соответствии с условиями договора.

    Перевод долгосрочных займов в краткосрочные займы не производится. Дополнительные расходы, связанные с получением займов (кредитов), списываются на операционные расходы, в том отчетном периоде, когда они были произведены.

    2.7. Учет расходов будущих периодов.

    Затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются как расходы будущих периодов. Данные расходы подлежат списанию на себестоимость готовой продукции равномерным способом, кроме затрат на ремонт.

    2.8. Порядок создания резервов.

    На предприятии (выбрать необходимое):

    • создаются следующие резервы [перечислить];
    • не создаются резервы.

    Если выбрана первая позиция, то:
    В целях равномерного включения в затраты расходов по отпускам, выплате вознаграждений по итогам работы за год (бонусы) и сомнительной дебиторской задолженности предприятие создает:

    2.8.1. Резерв на оплату отпусков
    Указать свой алгоритм расчета резерва.

    Примерный вариант 1:
    Резерв начисляется исходя из количества дней отпуска, неиспользованных в текущем месяце и среднемесячной заработной платы с учетом страхового тарифа на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний.

    формула:

    резерв = количество дней отпуска, неиспользованных в текущем месяце х среднемесячную зарплату по предприятию.

    Примерный вариант 2:
    Резерв начисляется исходя из количества дней отпуска, неиспользованных в предыдущем периоде (году) и среднемесячной заработной платы с учетом страхового тарифа на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний, а также из количества дней отпуска, предстоящего в текущем периоде (году) и среднемесячной заработной платы с учетом страхового тарифа на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний.

    формула:

    резерв = (количество дней неиспользованного отпуска за предыдущий год + количество дней предстоящих в текущем году отпусков) * среднемесячную зарплату по предприятию.

    2.8.2.Резерв сомнительных долгов по дебиторской задолженности
    Создается резерв сомнительных долгов по дебиторской задолженности поставщиков и покупателей (в соответствии с порядком, изложенном в ст. 266 НК РФ)

    2.9. Учет незавершенного производства.

    Указать собственный специфический вариант расчета незавершенного производства.

    Возможен следующий вариант:
    Незавершенное производство отражается по фактической стоимости прямых затрат. Сумма прямых расходов (материальные расходы по приобретению сырья и (или) материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующих их основу, либо являющихся компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг; расходы на оплату труда, предусмотренные статьей 255 НК РФ; амортизационные отчисления по основным средствам, непосредственно используемым при производстве товаров, работ, услуг) распределяется на остатки НЗП в доле, соответствующей доле таких остатков в исходном сырье (в натуральных измерителях), за минусом технологических потерь и выпуск продукции.
    > Полуфабрикаты собственного производства отражаются в составе незавершенного производства. Счет 21 «Полуфабрикаты собственного производства» не используется.

    2.10. Учет торговых операций

    По торговой деятельности к прямым расходам относятся:

    • Стоимость товаров, реализованных в отчетном (налоговом) периоде;
    • суммы транспортных расходов в случае, если они не включены в цену товара.

    Все остальные расходы текущего месяца признаются косвенными и уменьшают доходы от реализации текущего месяца.

    Прямые расходы, относящиеся к остаткам товаров на складе, определяются по среднему проценту за текущий месяц с учетом переходящего остатка на начало месяца в порядке, установленном ст. 320 Гл. 25 НК РФ.

    2.11. Учет валютных операций

    Положительные курсовые разницы, полученные от переоценки имущества и требований, стоимость которых выражена в иностранной валюте, в т.ч. и по валютным счетам, образовавшиеся в результате изменения курса иностранной валюты по отношению к рублю, учитывается как внереализационные доходы.

    Отрицательные курсовые разницы, полученные от переоценки имущества и требований, образовавшиеся в результате изменения курса иностранной валюты к рублю, учитываются как внереализационные расходы.

    2.12. Ведение раздельного бухгалтерского и налогового учета

    Вести раздельный учет стоимости приобретенных товаров (работ, услуг) и используемых для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению и подлежащих налогообложению.

    Раздел 3.Техника учета

    3.1. Компанией применяется автоматизированная система бухгалтерского учета .

    3.2. Свод бухгалтерского и налогового учета производится в бухгалтерской программе [наименование].

    3.3. В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности производится инвентаризация имущества и финансовых обязательств в следующие сроки:

    • основных средств – один раз в год по состоянию на 1 ноября;
    • сырья и материалов - раз в год по состоянию на 1 октября;
    • денежных средств- не реже одного раза в квартал, а также в случае передачи денежных средств другому материальному лицу;
    • незавершенного производства, готовой продукции - по состоянию на 1 октября отчетного года;
    • дебиторов и кредиторов – ежеквартально по состоянию на последнее число месяца отчетного квартала;
    • обязательную инвентаризацию производить в случаях, предусмотренных ст.12 Закона 129-ФЗ.

    3.4. При внесении в законодательные акты, регулирующие порядок ведения бухгалтерского учета, значительных изменений данная учетная политика может дополняться отдельными приказами по предприятию с доведением внесенных изменений до налоговых органов.

    3.5. Настоящий Приказ вступает в силу с 1 января 2003 года.

    Главный бухгалтер [наименование организации] [ФИО]

    Приложение 10.

    Раздел 1. Нормативные документы, регулирующие вопросы учетной политики предприятия.

    1.1. Основными нормативными документами, регулирующими вопросы учетной политики предприятия для целей налогообложения, являются:

    • Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая и вторая)
    • И другие документы, регулирующие вопросы налогообложения

    1.2. Основными целями налогового учета являются: формирование полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля правильности исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога.

    Налоговый учет вести с применением регистров налогового учета, разработанные предприятием самостоятельно.

    1.3. Дата получения дохода (осуществления расхода) определяется:

    • по методу начисления
    • по кассовому методу
      (необходимое выбрать)

    Ст. 271, 273 гл. 25 "Налог на прибыль" НК РФ.

    Раздел 2. Налог на прибыль

    2.1. Учет основных средств (ОС).

    2.1.1. Классификация
    К основным средствам относится часть имущества со сроком полезного использования, превышающим 12 месяцев, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг), или для управления организацией.

    2.1.2.Выделение групп в составе основных средств
    Основные средства объединяются в следующие амортизируемые группы:

    • первая группа - все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно;
    • вторая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно;
    • третья группа - имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно;
    • четвертая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно;
    • пятая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно;
    • шестая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно;
    • седьмая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно;
    • восьмая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 20 лет до 25 лет включительно;
    • девятая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 25 лет до 30 лет включительно;
    • десятая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет;
    • одиннадцатая группа – имущество стоимостью до 10 000 рублей

    2.1.3.Определение способа начисления амортизации
    Амортизация основных средств производится с учетом особых правил, установленных НК частью. 2

    По восьмой-десятой группе применяется линейный способ начисления амортизации.

    По основным средствам первой-седьмой группы применяется способ начисления амортизации (П. 1 ст. 259 НК РФ)(выбрать необходимое):

    • линейным;
    • нелинейным.

    По легковым автомобилям и микроавтобусам, имеющим первоначальную стоимость более 300 тыс. руб. и 400 тыс. руб. соответственно, основная норма амортизации применяется с коэффициентом 0,5.

    Если целесообразно, то возможно учесть следующее:
    Период амортизации уменьшается в два раза по основным средствам, используемым для работы в агрессивной среде и (или) повышенной сменности.
    Для амортизируемых ОС, которые являются предметом договора финансовой аренды, к основной норме амортизации применяется коэффициент 3 (в случае, если ОС числиться на балансе предприятия).

    2.1.4.Первоначальная стоимость ОС.
    Первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение (а в случае, если основное средство получено налогоплательщиком безвозмездно, - как сумма, в которую оценено такое имущество в соответствии с пунктом 8 статьи 250 НК РФ), сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов в соответствии с настоящим Кодексом. Первоначальная стоимость объектов основных средств, полученных или подлежащих получению по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, определяется на основании цены, предусмотренной в договоре.

    Дополнительные затраты, связанные с:

    • поступлением основных средств, внесенных в счет вклада в уставный капитал предприятия,
    • поступлением основных средств, полученных по договору дарения и иных случаях безвозмездного получения,
    • приобретением основных средств по договорам, предусматривающих исполнение обязательств (оплату) недежными средствами,

    не включаются в первоначальную стоимость и признаются в качестве операционного расхода.

    Таможенные пошлины, сборы, платежи, суммы комиссионных сборов и иных подобных расходов за выполнение сторонними организациями работы (предоставленные услуги), расходы на оплату юридических и информационных услуг, расходы на оплату консультационных и иных аналогичных услуг, непосредственно связанные с приобретением ОС учитываются в составе первоначальной стоимости объектов основных средств.

    При использовании налогоплательщиком объектов основных средств собственного производства первоначальная стоимость таких объектов определяется как стоимость готовой продукции, исчисленная в соответствии с пунктом 2 статьи 319 настоящего Кодекса, увеличенная на сумму соответствующих акцизов для основных средств, являющихся подакцизными товарами.

    Первоначальная стоимость основных средств изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям.

    2.1.5. Срок полезного использования.
    Срок полезного использования объектов основных средств устанавливается при принятии объектов к учету исходя из:

    • ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью и ли мощностью;
    • ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;
    • нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта.

    2.1.6. Изменение срока полезного использования
    По окончании процесса восстановления объектов основных средств:

    • установленный срок полезного использования не изменяется, если указанное восстановление осуществлялось в течение установленного срока полезного использования;
    • устанавливается новый срок полезного использования объектов равный первоначально установленному, если указанное восстановление осуществлялось по истечении установленного срока их полезного использования и первоначальная стоимость объектов была увеличена на сумму затрат на восстановление.

    2.2. Учет нематериальных активов (НМА)

    2.2.1. Классификация НМА
    К нематериальным активам относятся активы, приобретенные и (или) созданные предприятием, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), используемые в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) или для управленческих нужд организации в течение длительного времени (продолжительностью свыше 12 месяцев) c учетом особенностей, установленных ст.275 НК.

    Нематериальные активы отражаются в учете и отчетности в сумме затрат на приобретение, изготовление и расходов по их доведению до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях.

    2.2.2. Определение способа начисления амортизации по НМА
    Используется линейный способ начисления амортизации. Периоды амортизации определяются исходя из условий договоров на приобретение нематериальных активов и полезного срока службы актива. В случае невозможности определения полезного срока службы, принимать его равным 10 годам.

    2.3.Учет материально-производственных запасов (МПЗ)

    При определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг), в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения применяется один из следующих методов оценки указанного сырья и материалов(выбрать необходимое):

    • метод оценки по стоимости единицы запасов;
    • метод оценки по средней стоимости;
    • метод оценки по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО);
    • метод оценки по стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО).

    Возвратные отходы оцениваются по цене возможной реализации без оборотных налогов.
    П. 8 ст. 254 НК РФ.

    2.4. Порядок списания ценных бумаг

    При реализации или ином выбытии ценных бумаг стоимость выбывших ценных бумаг списывается на расходы (выбрать необходимое):

    • по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО);
    • по стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО)
    • по стоимости единицы.

    П. 9 ст. 280 НК РФ.

    2.5. Порядок списания управленческих и коммерческих расходов

    Управленческие и коммерческие расходы (косвенные затраты) и ежемесячно в полной сумме списываются на уменьшение выручки от реализации продукции

    2.6. Учет процентов по договорам займа (кредита)

    Дополнительные расходы, связанные с получением займов (кредитов), учитываются во внереализационных расходах, в том отчетном периоде, когда они были произведены.

    2.7. Порядок создания резервов

    В целях покрытия убытков по безнадежным долгам по результатам проведенной в конце предыдущего отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности резервы по сомнительным долгам:

    • создавать;
    • не создавать.

    П. 3 ст. 266 НК РФ.

    Для проведения ремонта основных средств резерв предстоящих расходов на ремонт:

    • создавать (предельный размер отчислений составляет - ________ , расчет приведен в приложении № __ к настоящему Приказу );
    • не создавать.

    П. 2 ст. 324 НК РФ.

    Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков:

    • создавать (предельный размер отчислений составляет - ________ , ежемесячный процент отчислений составляет - ________ , расчет приведен в приложении № __ к настоящему Приказу );
    • не создавать.
      П. 1 ст. 324.1 НК РФ.

    Резерв предстоящих расходов на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год:

    • создавать (предельный размер отчислений составляет - ________ , ежемесячный процент отчислений составляет - ________ , расчет приведен в приложении № __ к настоящему Приказу );
    • не создавать.

    П. 6 ст. 324.1 НК РФ.

    2.8. Учет незавершенного производства.

    Оценка остатков НЗП на конец текущего месяца производится налогоплательщиком на основании данных первичных учетных документов о движении и об остатках (в количественном выражении) сырья и материалов, готовой продукции по цехам (производствам и прочим производственным подразделениям налогоплательщика) и данных налогового учета о сумме осуществленных в текущем месяце прямых расходов. (необходимое выбрать):

    • Для производственных организаций:
      Незавершенное производство отражается по фактической стоимости прямых затрат. Сумма прямых расходов (материальные расходы по приобретению сырья и (или) материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующих их основу, либо являющихся компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг; расходы на оплату труда, предусмотренные статьей 255 НК РФ; амортизационные отчисления по основным средствам, непосредственно используемым при производстве товаров, работ, услуг) распределяется на остатки НЗП в доле, соответствующей доле таких остатков в исходном сырье (в натуральных измерителях), за минусом технологических потерь.
    • Для предприятий сферы услуг (оказания работ):
      Сумма прямых расходов распределяется на остатки НЗП пропорционально доле незавершенных (или завершенных, но не принятых на конец текущего месяца) заказов на выполнение работ (оказание услуг) в общем объеме выполняемых в течение месяца заказов на выполнение работ (оказание услуг).
    • Для прочих налогоплательщиков:
      Сумма прямых расходов распределяется на остатки НЗП пропорционально доле прямых затрат в плановой (нормативной, сметной) стоимости продукции.

    Оценка остатков готовой продукции на складе:
    Оценка остатков готовой продукции на складе на конец текущего месяца производится налогоплательщиком на основании данных первичных учетных документов о движении и об остатках готовой продукции на складе (в количественном выражении) и суммы прямых расходов, осуществленных в текущем месяце, уменьшенных на сумму прямых расходов, относящуюся к остаткам НЗП. Оценка остатков готовой продукции на складе определяется налогоплательщиком как разница между суммой прямых затрат, приходящейся на остатки готовой продукции на начало текущего месяца, увеличенной на сумму прямых затрат, приходящейся на выпуск продукции в текущем месяце (за минусом суммы прямых затрат, приходящейся на остаток НЗП), и суммой прямых затрат, приходящейся на отгруженную в текущем месяце продукцию.

    Оценка отгруженной, но не реализованной на конец текущего периода готовой продукции:
    Оценка остатков отгруженной, но не реализованной на конец текущего месяца продукции производится налогоплательщиком на основании данных об отгрузке (в количественном выражении) и суммы прямых расходов, осуществленных в текущем месяце, уменьшенных на сумму прямых расходов, относящуюся к остаткам НЗП и остаткам готовой продукции на складе. Оценка остатков отгруженной, но не реализованной на конец текущего месяца продукции определяется налогоплательщиком как разница между суммой прямых затрат, приходящейся на остатки отгруженной, но не реализованной готовой продукции на начало текущего месяца, увеличенной на сумму прямых затрат, приходящуюся на отгруженную продукцию в текущем месяце (за минусом суммы прямых затрат, приходящейся на остатки готовой продукции на складе), и суммой прямых затрат, приходящейся на реализованную в текущем месяце продукцию.

    2.12. Учет торговых операций

    По торговой деятельности к прямым расходам относятся:

    • стоимость реализованных в отчетном (налоговом) периоде покупных товаров,
    • транспортных расходов в случае, если они не включены в цену товара.

    Все остальные расходы текущего месяца признаются косвенными и уменьшают доходы от реализации текущего месяца.

    Прямые расходы, относящиеся к остаткам товаров на складе, определяются по среднему проценту за текущий месяц с учетом переходящего остатка на начало месяца в порядке, установленном ст. 320 Гл. 25 НК РФ.

    2.13. Порядок уплаты налога

    Сумма ежемесячных авансовых платежей определяется (необходимое выбрать):

    • равными долями в размере одной трети фактически уплаченного квартального авансового платежа за квартал, предшествующий кварталу, в котором производится уплата ежемесячных авансовых платежей;
    • исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца. П.2 ст. 286 НК РФ.

    2.14. Уплата налога по месту нахождения обособленных подразделений (если является необходимым*)

    При исчислении сумм авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований, по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений учитывать показатель:

    • среднесписочной численности работников;
    • расходов на оплату труда.

    П.2 ст. 288 НК РФ.

    Раздел 3.Налог на добавленную стоимость

    3.1. Момент определения налоговой базы(необходимое выбрать):

    • по мере отгрузки и предъявлении покупателю расчетных документов - день отгрузки (передачи) товара (работ, услуг);
    • по мере поступления денежных средств - день оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг).
      П. 1 ст. 167 НК РФ.

    3.2. В случае если в течение календарного года будут осуществляться операции, подлежащие налогообложению, и операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), следует обеспечить ведение раздельного учета таких операций в разрезе соответствующих субсчетов Рабочего плана счетов предприятия, а также в первичном и аналитическом учете.
    П. 4 ст. 149 НК РФ.

    Раздел 4. Налог на имущество

    4.1. Амортизация объектов основных средств производится следующим способом начисления амортизационных начислений в бухгалтерском учете (по группам однородных предметов):

    • линейный способ;
    • способ уменьшаемого остатка;
    • способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
    • способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).
      [необходимое выбрать]
      П. 18 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" (ПБУ 6/01), утвержденного Приказом Минфина РФ от 30.03.01 № 26н.

    4.2. Вновь приобретенные объекты основных средств стоимостью не более 10000 рублей за единицу (либо иного лимита), а также приобретенные книги, брошюры и т.п. издания:

    • списывать на затраты на производство (расходы на продажу) по мере отпуска их в производство или эксплуатацию;
    • не списывать на затраты на производство (расходы на продажу) по мере отпуска их в производство или эксплуатацию, а начислять амортизацию исходя из срока полезного использования данных объектов.

    П. 18 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" (ПБУ 6/01), утвержденного Приказом Минфина РФ от 30.03.01 № 26н.

    4.3. В случае если в течение календарного года часть имущества не будет облагаться данным налогом (относиться к льготируемому, полностью либо частично использоваться в деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход для определенных видов деятельности и т.п.), предприятию следует обеспечить ведение раздельного учета такого имущества в разрезе соответствующих субсчетов Рабочего плана счетов предприятия, а также в первичном и аналитическом учете.
    П. 6, 10.2 Инструкции МНС РФ от 08.06.1995 N 33 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий".

    Гл. бухгалтер [наименование предприятия] [ФИО]